Dienstwohnung, Werkswohnung - Miete, Steuer, Sozialabgaben

Wird einem Mitarbeiter vom Arbeitgeber eine Dienstwohnung, Werkswohnung für eine geringere Miete als die ortsübliche Vergleichsmiete überlassen, dann kann darin eine geldwerte Leistung liegen. Der geldwerte Vorteil kann sogar unter die Bemessung für zu zahlende Sozialabgaben fallen. 

Dienstwohnung, Werkswohnung vom Betrieb an Mitarbeiter vermietet

Es kommt vor, dass ein Betrieb seinen Mitarbeitern eine sogenannte Werkswohnung oder Dienstwohnung zur Verfügung stellt.

• Wenn dafür vom Arbeitnehmer die ortsübliche Miete gezahlt wird, ist das unproblematisch.
  
• Ist aber die Miete günstiger, geringer als die ortsübliche Miete, dann stellt sich die Frage, ob damit ein zusätzliches "Einkommen", eine sogenannte geldwerte Leistung erzielt wird, die zu versteuern ist.

Dienstwohnung, Werkswohnung zu geringerer Miete - geldwerter Vorteil

Mit Wirkung ab 01.01.2020 gilt gemäß dem § 8 Abs. 2 EStG , dass der Ansatz eines Sachbezugs für eine dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber zu eigenen Wohnzwecken überlassene Wohnung unterbleibt,

• wenn der Arbeitgeber eine Miete in Höhe von mindestens zwei Drittel der ortsüblichen Miete (inkl. umlagefähiger Betriebskosten) vom Arbeitnehmer verlangt.

Werkswohnung - ist der geldwerte Vorteil sozialversicherungspflichtig?

Für eine dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber zu Wohnzwecken überlassene Wohnung kann ein geldwerter Vorteil entstehen, der sozialversicherungspflichtig ist.

• Aber: Der lohnsteuerliche Bewertungsabschlag ist auch für die Ansetzung des geldwerten Vorteils in der Sozialversicherung zu berücksichtigen - es entsteht keine Sozialversicherungspflicht des geldwerten Vorteils für Arbeitnehmer, wenn die für die Wohnung zu zahlende Miete
• mindestens 2/3 der ortsüblichen Miete und die Miete je m² weniger als 25 EUR beträgt.

Mietvergünstigung für Dienstwohnung, Werkwohnung als geldwerte Leistung

Stellt der Arbeitgeber die Wohnung zu einer geringeren Miete - oder gar mietfrei - zur Verfügung, dann sind die ersparten Mietkosten als "geldwerte Leistung" anzusehen und zu versteuern. 

• Der Mieter ist dafür verantwortlich, dass gegenüber dem Finanzamt und den Sozialversicherungsträgern solche Leistungen korrekt angegeben und versteuert werden. 
• Oft erfolgen bereits über die Lohn- oder Gehaltsabrechnung die Anrechnung der vorzunehmenden Abzüge für eine bezogene geldwerte Leistung.

Berechnung der geldwerten Leistung für eine Dienstwohnung, Werkswohnung

Es ist gut, wenn bei Beginn des Mietvertrages bzw. Arbeitsvertrages geklärt wird, in welcher Weise ersparte Mietkosten als geldwerte Leistung versteuert werden müssen und dies dann bereits in den Lohn- / Gehaltsabrechnungen zu berücksichtigen.

• In einer steuerlichen Beratung können die Einzelheiten geklärt werden.

Zwar erhöht sich dadurch der monatliche steuerliche Abzug (auch für Sozialabgaben), es können dann aber, bei einer korrekten Ansetzung des geldwerten Vorteils, im Nachhinein in der Regel keine Schwierigkeiten im Rahmen einer Nachversteuerung entstehen, wenn die geldwerte Leistung steuerpflichtig ist.

Geldwerte Leistung für Dienstwohnung, Werkswohnung - Beispiel für Berechnung

Es ist möglich, dass für die Nutzung einer Werkwohung bzw. Dienstwohnung keine steuerlich zu berücksichtigende geldwerte Leistung entsteht.